各學(xué)院、部、處級(jí)單位：

2012年9月1日，北京市國(guó)家稅務(wù)局開(kāi)始營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。原開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的應(yīng)稅行為大部分轉(zhuǎn)為開(kāi)具增值稅發(fā)票。為規(guī)范教師領(lǐng)用增值稅發(fā)票（下簡(jiǎn)稱(chēng)發(fā)票），減少發(fā)票開(kāi)出后，到款嚴(yán)重滯后的情況，現(xiàn)制定提前領(lǐng)用發(fā)票的管理辦法。

一、 應(yīng)稅行為和稅率

營(yíng)改增的應(yīng)稅行為包括：

（一）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

1.    研發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與實(shí)驗(yàn)開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2.    技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利或者非專(zhuān)利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)；

3.    技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)：是指對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專(zhuān)題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專(zhuān)業(yè)知識(shí)咨詢(xún)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

4.    合同能源管理服務(wù)，是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

5.    工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工以前，對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（二）信息技術(shù)服務(wù)

信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

1.    軟件服務(wù)，是指提供軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)、軟件咨詢(xún)服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測(cè)試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。

2.    電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)，是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測(cè)試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。

3.    信息系統(tǒng)服務(wù)，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺(tái)整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。

4.    業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺(tái)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（三）文化創(chuàng)意服務(wù)

文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。

1.設(shè)計(jì)服務(wù)，是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過(guò)視覺(jué)、文字等形式傳遞出來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃等。

2.商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)，是指處理知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括對(duì)專(zhuān)利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的代理、登記、鑒定、評(píng)估、認(rèn)證、咨詢(xún)、檢索服務(wù)。

4.廣告服務(wù)，是指利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶(hù)的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

5.會(huì)議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷(xiāo)、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國(guó)際往來(lái)等舉辦的各類(lèi)展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（四）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。

1.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿(mǎn)付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值銷(xiāo)售給承租人，均屬于融資租賃。

2.有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃，是指在約定時(shí)間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（五）鑒證咨詢(xún)服務(wù)

鑒證咨詢(xún)服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)。

1.認(rèn)證服務(wù)，是指具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2.鑒證服務(wù)，是指具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、律師、房地產(chǎn)土地評(píng)估、工程造價(jià)的鑒證。

3.咨詢(xún)服務(wù)，是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

為減輕稅負(fù)，學(xué)校經(jīng)過(guò)積極爭(zhēng)取，已向稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人，執(zhí)行3%的增值稅率。除增值稅外，還須按增值稅應(yīng)納稅額為基礎(chǔ)計(jì)征0.07%的城市建設(shè)稅、0.03%的教育費(fèi)附加，共計(jì)3.3%的應(yīng)繳稅率，比原稅率降低2.3個(gè)百分點(diǎn)（原營(yíng)業(yè)稅稅率及附加為5.6%）。計(jì)稅公式為：

應(yīng)納增值稅稅額=合同額/（1+3%）*3%

應(yīng)納城市建設(shè)稅稅額=合同額/（1+3%）*3%*0.07%

應(yīng)納教育費(fèi)附加=合同額/（1+3%）*3%*0.03%

二、 提前領(lǐng)用發(fā)票的流程

為控制收入到款結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，提高橫向科研經(jīng)費(fèi)收入到位率，財(cái)務(wù)處對(duì)提前領(lǐng)用發(fā)票作出專(zhuān)門(mén)規(guī)定：

若對(duì)方單位必須由學(xué)校先開(kāi)具發(fā)票，見(jiàn)發(fā)票后結(jié)算收入的，請(qǐng)經(jīng)辦教師填制財(cái)務(wù)處印發(fā)的《發(fā)票申領(lǐng)審批單》（可在財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)核算科領(lǐng)取），清楚填寫(xiě)表單上的內(nèi)容，前往相關(guān)管理部門(mén)審核簽字后，到財(cái)務(wù)處“開(kāi)具發(fā)票崗”辦理提前領(lǐng)用發(fā)票的手續(xù)。發(fā)票申領(lǐng)人若有前期領(lǐng)用發(fā)票超過(guò)一個(gè)月未核銷(xiāo)（即領(lǐng)用發(fā)票后一個(gè)月及以上，款項(xiàng)仍未到賬）的記錄，“開(kāi)具發(fā)票崗”有權(quán)拒絕開(kāi)具發(fā)票。

根據(jù)財(cái)綜2011【111】號(hào)文件，屬于國(guó)家財(cái)政撥款來(lái)源的各類(lèi)收入，付款方一律以銀行結(jié)算憑證作為收入結(jié)算憑據(jù)入賬，學(xué)校不予開(kāi)具發(fā)票。

三、 提前領(lǐng)用發(fā)票的繳稅流程

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，學(xué)校所屬的征管稅務(wù)局特別強(qiáng)調(diào)，開(kāi)具發(fā)票當(dāng)天，必須及時(shí)繳稅。教師提前領(lǐng)用發(fā)票時(shí)，因?yàn)槭杖肟铐?xiàng)還未到賬，不能從應(yīng)稅收入中繳稅，財(cái)務(wù)處對(duì)提前領(lǐng)用發(fā)票的繳稅流程規(guī)定如下：

請(qǐng)經(jīng)辦教師持填好的《發(fā)票申領(lǐng)審批單》，提供能暫借稅款的非國(guó)庫(kù)經(jīng)費(fèi)卡號(hào)，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳稅款，填寫(xiě)繳款單，經(jīng)由財(cái)務(wù)處“開(kāi)具發(fā)票崗”審核后，前往會(huì)計(jì)核算科辦理繳稅手續(xù)，繳款后持繳款單黃聯(lián)回到“開(kāi)具發(fā)票崗”開(kāi)具發(fā)票。等應(yīng)稅收入款項(xiàng)到賬，手續(xù)齊備，相關(guān)經(jīng)費(fèi)正常入卡后，由財(cái)務(wù)處一并辦理稅款調(diào)整手續(xù)，將稅款支出計(jì)入應(yīng)稅收入中。

本辦法自2012年10月1日施行，其他票據(jù)提前領(lǐng)用流程參照本辦法辦理。

財(cái)務(wù)處