新個(gè)人所得稅法自2019年1月1日起實(shí)施，新修訂的個(gè)人所得稅法建立了綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，對(duì)部分勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合征稅，優(yōu)化調(diào)整了稅率結(jié)構(gòu)，提高了綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)立了專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。計(jì)劃財(cái)務(wù)部收集了新稅法實(shí)施后師生關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題，以問(wèn)答形式做出以下說(shuō)明。

　　問(wèn)：個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息應(yīng)如何填報(bào)？

　　答：如果您希望在每月發(fā)放工資時(shí)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除優(yōu)惠，請(qǐng)下載“個(gè)人所得稅”APP，填寫(xiě)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，選擇“通過(guò)扣繳義務(wù)人申報(bào)”。特別提醒，無(wú)論您在哪個(gè)月填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，都不會(huì)影響全年的稅額。經(jīng)與勞務(wù)派遣公司協(xié)商，勞務(wù)派遣員工的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息由勞務(wù)派遣公司匯總申報(bào)，請(qǐng)B系列勞務(wù)派遣員工根據(jù)勞務(wù)派遣公司通知辦理。

　　如果您不希望個(gè)人隱私被單位獲取，可在“個(gè)人所得稅”APP上填寫(xiě)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息后，選擇“綜合所得年度自行申報(bào)”，相關(guān)稅收優(yōu)惠在次年3月1日至6月30日匯算清繳時(shí)體現(xiàn)。

　　2018年12月底由各單位人事干事提交，經(jīng)計(jì)劃財(cái)務(wù)部核對(duì)無(wú)誤的專(zhuān)項(xiàng)附加信息已錄入稅務(wù)系統(tǒng)，老師可在“個(gè)人所得稅”APP查看相關(guān)信息，如需修改，可在A(yíng)PP上操作。

　　問(wèn)：我5月稅前收入和4月一樣，為什么個(gè)人所得稅比4月多？

　　答：個(gè)人取得工資、薪金所得，采用累計(jì)預(yù)扣法按年計(jì)稅。

　　累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

　　本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額適用稅率如表一所示。

　　由于累計(jì)應(yīng)稅所得額逐月遞增，適用稅率可能于某一月跳到較高稅檔，所以各月預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)稅可能出現(xiàn)先少后多的情況。

　　舉例1：某在職職工2019年每月稅前工資均為15000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除為1500元，從1月起享受子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除1000元，沒(méi)有減免收入及減免稅額等，以前6個(gè)月為例，每月預(yù)扣預(yù)繳稅額為：

　　1月：(15000-5000-1500-1000）×3% =225元

　　2月：(15000-5000-1500-1000）×2×3%-225 =225元

　　3月：(15000-5000-1500-1000）×3×3%-（225×2） =225元

　　4月：(15000-5000-1500-1000）×4×3%-(225×3)=225元

　　5月： (15000-5000-1500-1000）×5×10%-2520-(225×4)="330元

　　6月：(15000-5000-1500-1000）×6×10%-2520-(225×4)-330=750元

　　可見(jiàn)，該職工1至4月均適用3%稅率，各月稅額相同，從5月開(kāi)始跳檔至10%稅率，所以5月份稅額明顯提高。

　　問(wèn)：新稅法下勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅如何扣繳？

　　答：根據(jù)《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）第八條扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。勞務(wù)報(bào)酬所得屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

　　勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

　　在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。

　　勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)。

　　勞務(wù)個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二

　　溫馨提示：各位老師給校外人員申報(bào)酬金，請(qǐng)務(wù)必準(zhǔn)確填寫(xiě)人員信息，如證照類(lèi)型、證照號(hào)碼、出生日期、國(guó)籍等。若信息漏填或者填寫(xiě)錯(cuò)誤，將會(huì)影響個(gè)人所得稅的申報(bào)和個(gè)人所得稅完稅證明的開(kāi)具，給學(xué)校和納稅人帶來(lái)諸多不便。

　　問(wèn)：我需要在次年3月1日至6月30日進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳嗎？

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)）規(guī)定“取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳:

　　(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元;

　　(二)取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元;

　　(三)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額;

　　(四)納稅人申請(qǐng)退稅。